В случае приостановления деятельности

В связи с акциями протеста против уплаты “российского” НДС многие предприниматели, торгующие на рынках, приостанавливают свою деятельность. Как юридически грамотно оформить этот шаг?

Глеб БОГОМОЛОВ, "Белорусский рынок"

Утраченные обязанности

Согласно Декрету президента РБ от 27.01.2003 г. № 4 “О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности” (далее — Декрет №4), индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога тогда, когда они что-то реализовывают. Если они ничего не реализовывают, то, соответственно, перестают быть плательщиками налога и им не требуется предоставлять в налоговые органы расчет по единому налогу, равно как и делать отметку в платежном документе о зачислении единого налога в бюджет.

Вывод: если ИП решил приостановить предпринимательскую деятельность (не важно на какой период: хоть на месяц, хоть на 6 месяцев, хоть на год!), то он автоматически исключается из плательщиков единого налога и, соответственно, утрачивает обязанности, которые распространяются на плательщиков такого налога.

Существует ошибочное мнение, что предприниматель может иметь отпуск только 30 дней в году. Во-первых, понятие “отпуск” употребляется лишь тогда, когда имеют место трудовые отношения между работником и нанимателем. Во-вторых, предприниматель осуществляет деятельность, как сказано в ст. 1 Гражданского кодекса РБ, “от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность”. В отличие от наемного работника, предприниматель сам вправе решать, осуществлять ему деятельность или нет, а также когда осуществлять, где осуществлять и в каком объеме. В вышеупомянутом Декрете №4 по поводу 30 дней неосуществления деятельности сказано лишь в контексте перерасчета либо возврата на основании заявления ранее оплаченного налога.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель приостановил деятельность, то в отношении единого налога он не должен ничего: ни расчета, ни платежа, ни заявления.

Приобретенные проблемы

Но некоторые обязанности у ИП в случае приостановления деятельности все же возникают.

Поскольку при приостановлении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель выходит из специального режима налогообложения и становится плательщиком налогов по общей системе налогообложения, а именно: плательщиком подоходного налога, плательщиком транспортного сбора и плательщиком НДС, если его выручка за предыдущие три месяца превысила 40.000 EUR, а также экологического налога, если для предпринимательской деятельности используется автотранспорт и сжигается топливо.

Соответственно, если деятельность приостановлена в Iквартале, то по его истечении не позднее 20 апреля предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию, как минимум, две налоговые декларации: по подоходному налогу и по транспортному сбору. Поскольку деятельность была приостановлена, в налоговых декларациях проставляются прочерки.

Если предприниматель становится плательщиком НДС, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда предприниматель стал плательщиком НДС, он обязан подать налоговую декларацию также с прочерками.

Есть еще такой местный платеж в бюджет, как сбор за осуществление торговли. Но для того, чтобы стать его плательщиком, необходимо осуществление розничной торговли. Поскольку предприниматель приостановил деятельность, то он плательщиком этого сбора не является.

По этой же причине не платится и налог с продаж товаров в розничной торговле.

Индивидуальные предприниматели — плательщики подоходного налога по истечении года обязаны до 1 марта подать налоговую декларацию о годовом доходе. Поэтому приостановившие деятельность предприниматели в следующем году до 1 марта обязаны подать такую декларацию с прочерками, если других доходов, облагаемых подоходным налогом, у них не будет.

Что касается взносов на государственное социальное страхование, то избежать их уплаты за период приостановления деятельности можно на период не более 30 календарных дней в году. Согласно Декрету от 25 июля 2002 г. № 18 “О некоторых вопросах социальной защиты граждан”, не платить страховые взносы можно только если предпринимательская деятельность приостановлена по уважительным причинам. Перечень таких причин, а также документов, которые необходимо представить в Фонд социальной защиты населения, приведен в Положении об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденном Указом от 5.06.2000 г. № 318.

До начала приостановления деятельности предприниматель должен представить в орган Фонда социальной защиты соответствующее заявление.

Нужно ли в случае приостановления деятельности представлять в налоговую инспекцию расчет по единому налогу с прочерками? Смысл подавать такой расчет имеет только тогда, когда предприниматель до 28-го числа оплатил единый налог и подал соответствующий расчет, а затем передумал осуществлять деятельность. Он должен написать заявление о возврате. Вот тогда предприниматель может подать уточненный расчет по единому налогу с прочерками. В других случаях подача в налоговую инспекцию пустых отчетов может повлечь утрату права на возврат налога за 30 дней, если действительно возникли непредвиденные обстоятельства для неосуществления деятельности после того, как налог уплачен.

Опоздавшим грозит штраф

Многих предпринимателей, решивших приостановить деятельность в марте и не уплативших до 28 февраля единый налог, запугали и заставили оплатить этот налог задним числом. Однако в случае, если предприниматель в марте оплатит единый налог полностью за месяц, это автоматически повлечет применение к нему штрафных санкций в соответствии с пунктами 1.4 и 1.6 Указа от 22 января 2004 г. №36 “О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений”. Во-первых, за нарушение срока представления расчета — в размере 10% от суммы налога, но не менее 2базовых величин. А, во-вторых — за неуплату налога в установленный срок — в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2базовых величин.

Как же избежать штрафных санкций, если предприниматель до 28-го числа не уплатил единый налог, а затем решил все же возобновить предпринимательскую деятельность?

Это могут сделать лишь предприниматели, торгующие на обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, а также в развозной и разносной торговой сети. Только этим категориям предпринимателей в соответствии с Декретом № 4 можно к ставке единого налога применять понижающие коэффициенты при торговле менее 15 дней в месяце. Поэтому до начала осуществления деятельности таким предпринимателям необходимо уплатить единый налог за период не более 14 дней с применением одного из понижающих коэффициентов и подать в налоговую инспекцию соответствующий расчет. Если до конца месяца остается более 14 дней работы, то необходимо затем доплатить единый налог до месячной ставки и подать уточненный расчет. Только так можно избежать штрафных санкций.

Если же сразу уплатить единый налог за месяц после того, как истек срок уплаты — 28-е число предшествующего месяца, то, согласно закону, применение штрафных санкций неминуемо. Конечно, наши налоговые инспекции закон могут и нарушить — если очень этого захотят.
{banner_819}{banner_825}
-35%
-21%
-20%
-10%