• Другие новости

Экономика и бизнес


Как уплатить налоговые долги фирмы и можно ли «перенаправить» долг в адрес прежнего директора, может ли налоговая увеличить налоговую базу и как этому противостоять, как оформить сотрудника на должность главного бухгалтера, если ему при этом не хватает стажа, как того требует законодательство. Ответы на эти и другие вопросы дал Владимир Несмашный в рамках нового выпуска проекта «Закон по полкам».

«Закон по полкам» — серия онлайн-консультаций, которые проводит для пользователей TUT.BY юрист, основатель группы бизнес-консультантов Alliance Group Владимир Несмашный. Выходит по понедельникам в 15.00 в прямом эфире TUT.BY-ТВ. Вопросы принимаются на адрес air@tutby.com с пометкой «Закон по полкам».

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Открыть/скачать видео (103.48 МБ)

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать аудио (16.96 МБ)

Вопрос: В выпуске от 28.09.2015 г., касаясь судьбы имущества после выплаты последнего лизингового платежа, вы утверждаете, что (цитирую с десятой минуты): «…есть ст. 30 прим: когда налоговые органы при проверке имеют право пересчитать сумму сделки для целей определения дохода, подлежащего для целей налогообложения, но данная статья применяется только для расчета налога на прибыль, и более ни для чего. Если гражданин покупает машину у организации по явно заниженной цене, т. е. по сути за деньги организации, то, таким образом, организация недополучает выручку, т. е. образуется не просто доход у гражданина за счет того, что он задешево купил дорогую вещь, а получается недополученный доход у организации. При этом налоги физического лица не трогаются. Но это — конкретно при купле-продаже, когда имела место имущественная сделка».

В то же время в своей передаче от 29 апреля 2015 г. про подоходный налог сказано «чуть-чуть» другое (цитирую с тридцать пятой минуты): «У ООО никаких затрат по налогам не возникает, никакой налогооблагаемой базы не возникает, но хочу предупредить об одном маленьком нюансе: налоговая инспекция имеет затребовать фактическую оценку транспортного средства, но уже проверяя не вашу организацию, а то лицо, которое купило у вас седельный тягач с полуприцепом, потому что получается, что физическое лицо за 3 млн бел. рублей приобретает то, что стоит в сотни раз дороже. Поэтому в данном случае усматривается элемент получения дохода физическим лицом в сумме разницы между той сумой, которую оно уплатило за седельный тягач и той реальной рыночной стоимостью, в которое это транспортное средство оценивается».

С ситуацией увеличения налогооблагаемой базы можем согласиться: в программе от 28.09.2015 г. речь шла про организацию на общей системе налогообложения, которая уплачивает налог на прибыль, в программе от 29.04.2015 г. фигурировала организация с УСН. А статья 30 прим касается только налога на прибыль! Т. е. имеется законодательная лазейка для трансфертного ценообразования — продавая имущество по удобной цене удобным людям, используй УСН))

А как вы прокомментируете противоположные толкования относительно подоходного налога? Будут мучить физическое лицо и доначислять налоги или все-таки не имеют права? Или реальные доначисления могут быть применены только к аффилированному лицу, а «неродственнику» предъявить нечего?

Ответ:
Формальных оснований по НК для доначисления подоходного налога гражданину нет. Однако на практике встречаются случаи, когда происходит доначисление налогов, но при наличии доказанного умысла на уклонение от налогообложения как уголовно наказуемого деяния. И чаще всего — при выводе или приобретении по явно заниженной стоимости недвижимого имущества. Поэтому никакого противоположного толкования нет, есть различные варианты последствий в зависимости от квалификации деяния.

Вопрос: Как ИП хочу приобрести павильон (киоск) с продовольственными товарами и заниматься торговлей, для этого открываю ИП. Находится он на остановочном пункте в моем городе, на арендованной земле. Как его правильно приобрести? Предыдущий владелец говорит, что они покупали как физ. лицо и так же хотят продать, договор купли-продажи нежилой недвижимости. Но знакомые подсказывают, что нужно приобретать как ИП. Есть ли разница и какие последствия могут быть, как сделать правильно?
И заодно ещё вопрос (нигде не могу найти информации почему-то): ИП хотим открывать на жену, при этом планируем беременность. Если нужно будет уйти в декретный отпуск, как правильно продолжать деятельность, не приостанавливая и не закрывая торговую точку: наем людей или какие-то другие варианты? Правда, что пособие будет выплачиваться в 50%-ном размере?

Ответ:
Ваше право приобрести киоск как гражданин или как ИП, потому что с точки зрения того же налога на недвижимость, например, нет разницы, как приобретен объект, если он будет использоваться вами в своей деятельности как предпринимателем.
ИП имеет право нанимать не более 3 работников независимо от степени родства.
Декретный отпуск — да, право на него у вашей супруги есть, но пособие по уходу за ребенком она будет получать, если были уплачены взносы в прошлых отчетных периодах — это раз, размер пособия будет 50% - это два.
О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей, ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, 29 декабря 2012 г. № 7-З, статья 13.

Вопрос: ООО и ИП осуществляют перевозки грузов и пассажиров на УСН с НДС и без, соответственно. Некоторые заказчики заправляли собственным топливом вышеуказанные ООО и ИП, при расчете стоимости работ и услуг это учитывалось.
Налоговый инспектор включает в налоговую базу по УСН стоимость топлива, полученного при выполнении услуг. Прав ли он?

Ответ:
Недостаточно информации для диагностики ситуации. Что значит «это учитывалось»? Включалась стоимость топлива в стоимость услуг или нет? Если да и вы получали по сути часть оплаты топливом и часть деньгами, то налоговый инспектор, возможно, прав; если не включалась, то оснований для включения в выручку стоимость полученного топлива нет. И если уже быть точным, то нужно знать, как осуществлялась заправка по документам, была передача вам топлива по бумагам или нет.

Вопрос от Алексея:
Есть две организации: ЧУП на УСН в 5% и ООО на общей системе налогообложения (у учредителя ЧУПа в ООО контрольный пакет, 51%; доля в 49% принадлежит супругу). А еще есть третья сторона — клиент (иностранный).

ЧУП заключило договор комиссии с клиентом, согласно которому по поручению клиента и за его счет, но от собственного имени, ЧУП за вознаграждение обязуется выполнять сделки, связанные с размещением рекламы клиента у третьих лиц либо с их помощью (например, наружная реклама) с представлением соответствующего отчета. За свои услуги ЧУП получает вознаграждение, которое (внимание!) рассчитывается не как твердая сумма, не как какой-то процент, а как разность между выделенным рекламным бюджетом клиента и фактически понесенными расходами перед третьими лицами.

Вопрос 1: Имеет ли ЧУП на УСН в 5% определять свое вознаграждение подобным образом? Клиенту представляется отчет о выполненном поручении, в котором расписано все:
какой был выделен бюджет (согласовывается заранее, не изменяется почти никогда, пусть будет для примера 100 долларов),
какие планировались расходы и комиссионное вознаграждение (эти цифры планово прописываются в приложении к договору, перед каждой рекламной кампанией, пусть будут 87 и 13 соответственно),
что получилось по факту — затраты составили 90 у.е., а причитающееся ЧУПу комиссионное вознаграждение — 10,
в каких местах размещалась реклама,
также отдельным документом могут прикладываться фотографии размещенной рекламы на бигбордах с адресом размещения (ну не помещаются все объекты на лист формата А4 даже с двух сторон).
Заказчик отчеты подписывает, все оригиналы у нас есть на руках, то есть, по идее, вопросов о типе правоотношений быть не должно. Единственный нюанс заключается в том, что копии документов с подрядчиками мы клиенту не предоставляем и их названия не разглашаем, т.к. по условиям договора их наименования являются нашей конфиденциальной информацией (ну чтобы клиент не обращался к ним напрямую в следующий раз). Представляем только детальный отчет.
В налоговой инспекции Советского района г. Минска устно дали ответ, что не может считаться при УСН наше комиссионное вознаграждение вот такой вот хитрой формулой (как разность), что оно должно быть либо твердым изначально, либо браться как процент от понесенных затрат — мол, будут проблемы при проверке и все будут считать от вала, готовьтесь: «а то, что вы раскрываете клиенту свои затраты, так это налогооблагаемой базы не касается».
Когда мы послали письменный запрос, ограничились туманными фразами, что способ определения вознаграждения определяется сторонами, нужно предоставить отчет, и тупо процитировали статьи из ГК и НК, так и не дав ответ, правомерно ли мы определяем налоговую базу. Подчеркнем, в отчете прямо написано, что наше комиссионное вознаграждение составляет 10 у.е.

Ответ:
Во-первых, налоговая инспекция не имеет права трактовать нормы Гражданского кодекса.
Во-вторых, применяемая комиссионером система налогообложения вообще никак не влияет на порядок определения в договоре размера комиссионного вознаграждения, равно как и на формулу его определения.
В-третьих, фраза «будут проблемы при проверке» — это элементарная бравада авторитетом «я налоговая», чтобы прикрыть незнание законодательства.
При применении УСН налоговой базой является комиссионное вознаграждение и, при наличии, — дополнительная выгода и делькредере (вознаграждение за ручательство, п. 1 ст. 81 ГК). Порядок определения вознаграждения комиссионера определяется договором и никак не обязан привязываться к таким механизмам определения, как процент или твердая сумма.

Вопрос 2. Иногда ЧУП, выполняя поручение клиента, не заключает договоры с непосредственными владельцами рекламных площадей, а отдает проведение всей (либо части) рекламной кампании на откуп вышеупомянутому ООО, с которым заключается договор возмездного оказания услуг на 90 у.е., которое уже само заключает несколько договоров с непосредственными исполнителями, общей суммой на 84 у.е.
Клиенту декларируются затраты перед третьими лицами в 90 у.е.
В ООО и ЧУП есть общие сотрудники, не все, правда (оформлены на 0,5 ставки и там, и там, общий главный бухгалтер, организации находятся в соседних помещениях). Может ли налоговая при проверке ЧУП увеличить налогооблагаемую базу ЧУПа на УСН с 10 у.е. (размер признанной комиссии) до 16 у.е. в данной ситуации? Так ведь статья 30 прим касается только налога на прибыль, а тут УСН.
Что делать в этом случае ООО тогда? Имеет ли оно право уменьшить свою базу до 84, т.к. налоговая увеличила базу ЧУП на 6 у.е.

Ответ:
В данной ситуации нет оснований для увеличения налоговой базы до 16 у.е., так как 90 у.е. затрачено на заключение и исполнение договоров с третьими лицами, каждое из которых имеет право на свою добавленную стоимость и прибыль. Статья 30−1 применяется только для расчета налога на прибыль, что в ней прямо и указано.

Вопрос 3. И наоборот, может ли при проверке деятельности ООО (на общей системе) налоговая увеличить его налогооблагаемую базу с 90 у.е. до 100, потому как аффилированное ЧУП получило от клиента 100 у.е.

Ответ:
Нет, не может. Каждый в этой ситуации платит налоги со своих доходов.

Вопрос 4. Когда ООО находится на общей системе налогообложения, при трансфертной сделке (абстрагируемся от вышеприведенного примера) увеличение налогооблагаемой базы касается только налога на прибыль или происходит еще и доначисление НДСа?

Ответ:
Только налога на прибыль, это прямо сказано в пункте 1 статьи 30−1.

Вопрос 5. А что происходит с НДСом, исчисленным из выручки, когда налоговая признает цены завышенными? Он не пересчитывается в сторону уменьшения? Если пересчитывается, то учредитель останется в плюсе даже: доначислили 5% по УСН на ЧУПе, зато сняли 20% НДС на ООО?

Ответ:
Налоговая инспекция не имеет никакого отношения к ценообразованию как таковому, нет полномочий. Перерасчет цен делается исключительно для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль и не влияет ни на оформление первичных документов по сделке, ни на расчеты по ней, поэтому с НДС ничего не происходит и цена товаров, работ или услуг от мнения налоговой не меняется ни на копейку.

Вопрос от Светланы Козун:
1. Организация до конца 2013 года занималась ТОЛЬКО оптовой торговлей. При этом на складе велись карточки складского учета до 2010 года (до вступления в силу постановления Минфина РБ от 12.11.10 № 133). Данные карточки хранились на складе, т.к. бухгалтерия работала по другому адресу в офисных помещениях и все ТН, ТТН передавались в бухгалтерию. Но вот незадача, на сегодняшний день данных карточек нет нигде. Вопрос — является ли и являлось ли ОБЯЗАННОСТЬЮ организации оптовой торговли ведение карточек складского учета, книги складского учета и др. складских документов в период 08.2006−07.2014. Какие документы по учету ТМЦ обязана вести организация (если можно, — со ссылками на нормативно-правовой документ), т.к. как таковой обязанности и четкого перечня для оптовой торговли так и не нашли ни в одном из нормативных документов. Организация занимается оптовой торговлей и торговлей по образцам металлопроката и изделий из металлопроката. В июле 2014 г. комиссией по приказу руководителя была проведена внеплановая инвентаризация одного из складов организации, в ходе которой была выявлена недостача в особо крупных размерах. Виновное лицо — заведующая складом (работала в организации в период с августа 2006 г. по июль 2014 г.), в отношении которой после обращения в соответствующие органы было заведено уголовное дело по факту хищения в особо крупных размерах. Судебные тяжбы по данному делу ведутся уже на протяжении года. В итоге на сегодняшний день имеем следующий результат — назначена судебно-бухгалтерская экспертиза по причине, как указано в уведомлении, дословно: «в ходе изучения определения и представленных материалов установлено, что они не содержат всей необходимой информации для полного исследования и дачи экспертного заключения. Для дальнейшего проведения экспертизы прошу представить следующие документы: отчеты (материальные, товарные, товарно-денежные и пр.) с приложенными к ним первичными учетными документами, на основании которых вносились сведения о движении ТМЦ и денежных средств в указанные отчеты».

2. Предусматривает ли розничная торговля по образцам (продажи не каждый день) ведение МОЛом товарного отчета. Перемещение товара на розничный склад осуществляется в момент совершения операции купли-продажи. При продажах МОЛом составляется отчет о розничных продажах+Z-отчет. Учет в розничных ценах не ведется.
3. На сегодняшний момент в суд организация может предоставить все ТН, ТТН на приемку и передачу товара. Является ли это достаточным? Составление приходных ордеров в Учетной политике прописано не было, хотя они составлялись, но только на импортный товар.

Возможно, поможет: последняя налоговая проверка в организации была проведена в 1 кв. 2013 г. О сроках хранения складских документов знаем (3 года после проведения проверки, за исключением документов по инвентаризации — 1 год).

Ответ:
1. Четкого перечня документов для оптовой торговли вы и не найдете, его нет. Требование любого контролирующего органа в этой части сводится к одному — чтобы складской учет был и на основании его данных можно было судить о том, какие ТМЦ поступили на склад, какие отгружены, какие находятся на складе в ведении материально ответственного лица, и чтобы можно было определить остаток на определенную дату или время.
2. Опять же правила, как и выше — учет должен быть, но его форма определяется организацией самостоятельно в пределах того, что определено законодательством о бухгалтерском учете.
3. Думаю, что можно дополнить оборотно-сальдовыми ведомостями по соответствующим счетам.

Вопрос: Я ИП по УСН. Оказываю услуги нерезидентам. Подскажите, пожалуйста, с какой суммы платить 5%?

Например, пришли 1000 долларов. На день зачисления курс Нацбанка доллар/бел рубль — 17 000. И вся сумма, соответственно, 17 млн рублей. 30% - обязательная продажа. Через 3 дня, допустим, курс 17.500. 30% - это 5.250.000 (вместо 17,000 * 1000 * 30% = 5.100.000). есть уже на 150 тысяч рублей больше. А оставшиеся 70% продаются через 2 недели, например по 17.200 банку. То есть 17.200 * 1000 * 70% = 12.040.000.

Таким образом, 1000 долларов на день зачисления это 17 млн рублей. А при продаже, за счёт изменения кросс-курса, на счёте в белорусских рублях у ИП получается 5.250.000 + 12.040.000 = 17.290.000. То есть на 290.000 больше.

Вопрос, с какой суммы платить 5%? С 17 млн или с 17 млн и 290 тысяч. Или вообще по-другому? И с какой суммы платить при ситуации, если вместо 17 млн на момент зачисления получится 16 млн при конвертации через неделю? С 17 млн или с 16 млн.

Ответ:
При получении дохода в иностранной валюте ваша выручка для целей исчисления налога рассчитывается по курсу белорусского рубля к соответствующей валюте на дату поступления валюты. Если при этом курс при продаже выше, чем курс Нацбанка на дату получения валюты, положительная разница является внереализационным доходом, она тоже включается в налоговую базу.
Если курс продажи валюты меньше, чем на дату поступления валюты на счет, то налоговая база не уменьшается и принимается как сумма по курсу на дату поступления валютных средств.
Часть 3, 4 и 7 п. 2 ст. 288, ст. 176 НК.

Вопрос от Александра:
Я оформлен как ИП (вид деятельности — производство мебели по индивидуальным заказам).
Сейчас для работы нужно иметь сертификаты соответствия ТС. Скажите (давайте возьмём, например, кухню): если я заказываю готовые модули шкафов на производстве, где данный сертификат имеется, а сам только навешиваю на эти шкафы новые фасады, могу ли я в таком виде работать без сертификата?
И ещё вопрос, если я заказываю на стороннем производстве готовое изделие, то я уже не вправе применять вид деятельности, как изготовление, а должен применять как розничная продажа?

Ответ:
1. Это будет, скорее всего, рассматриваться как производство, сертификат нужен.
2. Да, это розница, а не производство. К тому же, заказывая как ИП на стороне изготовление изделия по договору подряда и субподряда (изготовление мебели), вы нарушаете порядок привлечения работников к осуществлению своей деятельности.

Вопрос:
Как правильно работать ИП (и возможно ли вообще?). Имеется торговая площадка не в Беларуси, в рамках которой можно купить/продать игровые лицензии (проще — доступ к различным онлайн-играм). Есть договор с площадкой касательно покупки у них данных лицензий. Договор только на английском. В случае продажи товара на площадке и запросе выплаты данная выплата приходит в евро на банковский счет. Договора о продаже на данной площадке нет. Каких-либо подтверждений тоже не выдается (есть только ордер на оплату).
Можно ли в данном случае официально работать или без контрактов это невозможно? Никакой товар не ввозится на территорию страны, у нас не продается. Оплаты в сторону площадки также не осуществляются, только выплаты от нее.

Ответ:
Можно, хотя и могут быть вопросы с квалификацией оснований для поступления платежей. Но договор можно скопировать, перевести, распечатать и подписать хотя бы со своей стороны. Предъявления такого варианта документа в банк должно быть достаточно для снятия основных вопросов.

Вопрос от Татьяны: У нас интернет-магазин (только безнал). По специфике нашей деятельности продаем много разного товара на разных условиях доставки — иногда самовывоз, иногда нашим курьером.
В связи с этим мы всегда выписываем ТН без числа, а когда клиент приезжает за товаром, мы ставим число ручкой, вписываем номер доверенности и отгружаем.
По этим причинам у нас не совпадает очередность нумерации накладных и даты выписки.
Некоторые накладные лежат и неделю, и две, и только потом за ними приедут, а в этом промежутке выписываются ТН с более поздними числами и так далее. Будут ли какие-либо вопросы или штрафы за такие дела?

Ответ:
Нет, никаких штрафов не будет, так как обязанность использовать бланки строгой отчетности в хронологической последовательности и по датам ни одним нормативным актом не установлена.